Progresividad

Gráfico sobre el principio de progresividad

En economía pública y en derecho tributario, la progresividad supone que el tipo impositivo medio de un impuesto es función creciente de la base imponible: esto es, a medida que crece la capacidad económica de los sujetos, crece el porcentaje de su riqueza o de su ingreso que el Estado exige en forma de tributo.

El principio de progresividad y el de proporcionalidad son diferentes. En un tributo proporcional, la tasa de gravamen se mantiene fija: por lo tanto, la deuda tributaria crece sólo en la medida en que lo hace la capacidad económica. Por el contrario, en un tributo progresivo crece la tasa de gravamen al aumentar el ingreso bruto o la capacidad económica, normalmente con el límite del principio de no confiscatoriedad.

La progresividad fiscal une a la función recaudatoria otras como la de redistribución de la renta.

Factores que determinan la progresividad teórica en el impuesto sobre la renta

La progresividad teórica del impuesto sobre la renta se ve determinada por diferentes factores:

La estructura de la tarifa o de la escala de tipos impositivos, mediante tipos tributarios crecientes

Se pueden distinguir tres distintas formas de progresividad dentro de un impuesto:

  • progresividad por clases, que consiste en establecer distintos grupos de renta y aplicar un solo tipo a cada nivel de renta.
  • progresividad por escalones, que supone establecer diferentes escalones de renta y aplicar un tipo impositivo distintos a cada escalón.
  • progresividad continua, que supone una división de las rentas en escalones de carácter infinitesimal, de forma que a cada nivel de renta, por pequeña que sea la diferencia, siempre le corresponde un tipo impositivo distinto.

Establecimiento de mínimos exentos

La progresividad también puede alcanzarse si se establece un conjunto de minoraciones fijas de carácter general (o mínimo exento) a aplicar en la base imponible sobre la que se gira el impuesto, aun cuando el tipo tributario sea único.

Introducción de desgravaciones específicas en la base o deducciones en la cuota

El establecimiento de ciertas minoraciones, como pueden ser en favor de aportaciones a planes de pensiones en base o deducciones en cuota puede afectar a la progresividad.

Otros factores

Tipo marginal - Renta Máxima

El tipo marginal (marginal tax rate en inglés), o tipo marginal máximo, es el tipo de gravamen más alto fijado en el impuesto sobre la renta para las rentas superiores a un tramo determinado y fijado por cada país. Se habla de renta máxima cuando se establece una tasa impositiva marginal del 100% sobre una cantidad de renta determinada. En Estados Unidos fue propuesta y aplicada parcialmente durante el mandato de Franklin D. Roosevelt .

Regresividad

Los impuesto de cuantía fija, que suponen el abono de la misma cantidad de dinero por personas de alta o baja renta, resultan regresivos. En algunos países como Suecia, ciertas multas de tráfico se imponen sobre la base de la renta personal, por lo que por una misma infracción la cantidad absoluta abonada varía.

Véase también

Referencias

  1. ↑ Domínguez Martínez, José M. (5/2016). «La noción de progresividad impositiva: de la teoría a la praxis». Instituto Universitario de Análisis Económico y social. Universidad de Alcalá. Consultado el 7 de noviembre de 2026.
  2. ↑ Martín Queralt, Lozano Serrano, Casado Ollero y Tejerizo López (2002) Curso de Derecho financiero. Madrid: Editorial Tecnos. ISBN 84-309-3890-7, pp. 117 y 118
  3. ↑ García Caracuel, María (2004). Las prestaciones tributarias a cuenta: perspectivas de reforma. Editorial de la Universidad de Granada. ISBN 978-84-338-4456-9. p. 276
  4. ↑ Albi, Emilio; Zubiri, Ignacio; González-Páramo, José Manuel; Urbanos Garrido, Rosa María (2018). «Impuesto sobre la renta personal». Economía Pública II: Teoría de la imposición. Sistema impositivo. Otros ingresos públicos. Economía Pública Internacional. Ariel. ISBN 978-8434427549.
  5. ↑ «Los ingresos públicos. Aspectos generales. UNED». Archivado desde el original el 28 de noviembre de 2009. Consultado el 9 de abril de 2016.
  6. ↑ Raventós, Daniel (12 de enero de 2022). «Renta máxima en defensa de la democracia republicana». Público (España). Consultado el 13 de enero de 2022.
  7. ↑ Franklin D. Roosevelt, 32nd President of the United States: 1933 ‐ 1945, Message to Congress on Stabilizing the Economy.