Oversigtskort over lande med moms. Områder med blåt opkræver ikke moms.
Moms eller merværdiafgift (forkortelse af meromsætningsafgift eller merværdiomsætningsafgift) er en generel afgift på varer og tjenester, der beregnes som en fast procentsats af deres værdi. Karakteristisk for en merværdiafgift er, at den beregnes på hvert trin af en vares eller tjenestes vej gennem den erhvervsmæssige omsætning, således at der i hvert led opkræves afgift af den værditilvækst, der fremkommer i det pågældende led. Moms er en bredt baseret indirekte skat, i modsætning til en punktafgift, der pålægges bestemte varetyper. I mange lande anvendes dog differentierede momssatser, eksempelvis lavere satser for fødevarer og eventuelt andre basale forbrugsvarer. Merværdiafgifter udgør i dag en vigtig del af skattesystemet i de fleste lande, mens USA som det eneste større land ikke har en egentlig merværdiafgift, men i stedet anvender andre former for indirekte skatter.
I Danmark blev moms indført den 3. juli1967 ved lov nr. 102 af 31. marts 1967. Afgiften blev oprindeligt opkrævet med 10 procent af værdien af varer og tjenester i alle led af den erhvervsmæssige omsætning samt ved indførsel af varer fra udlandet. Der fandtes kun få undtagelser fra momspligten. Momsen afregnes ved, at en virksomhed indbetaler forskellen mellem dens udgående moms, som den har opkrævet gennem sin afsætning, og dens indgående moms, som den selv har betalt ved køb af varer og tjenester. Der opkræves ikke moms ved salg til udlandet.
Moms er oprindelig en forkortelse for meromsætningsafgift, et ord, der igen er blevet dannet efter den tidligere i Danmark eksisterende omsætningsafgift (kaldt oms), som den danske moms i 1967 afløste. I dag anvendes dog i den danske skattelovgivning ikke betegnelsen meromsætningsafgift, men i stedet merværdiafgift. Ordet er parallelt til bl.a. den engelske betegnelse "value added tax", forkortet VAT.
Princip
Momssatsen fastsættes af folketinget som en procentsats af de pågældende varer eller tjenester. Som navnet angiver, er en merværdiafgift designet, så den kun beskatter den værdi, som en virksomhed tilfører varen udover værdien af de indkøb (input i produktionen), som virksomheden selv foretager for at kunne frembringe sit produkt.
For at forstå ideen kan man forestille sig en produktionsproces (f.eks. take-away-kaffe, der starter med dyrkningen af kaffebønner), hvor varen bliver gradvis mere værdifuld på ethvert niveau af produktionen. Hver momsregistreret virksomhed i værdikæden vil betale moms som en procent af sin salgspris og til gengæld få refunderet den moms, den har betalt i indkøbet af de relevante råvarer mv. Netto betaler virksomheden dermed kun moms af den værditilvækst, den selv har skabt. Når en slutbruger køber en momsbelagt vare - som slutbrugeren så ikke kan få refunderet - betaler de merværdiafgiften for hele produktionsprocesen (dvs. købet af kaffebønnerne, deres transport, forarbejdning osv.). Den momsbetaling, som staten opkræver fra hver virksomhed, er forskellen mellem momsen på virksomhedens egen omsætning (salgsmomsen) og momsen på købet af varer og tjenester, som produktionen afhænger af (virksomhedens købsmoms). Forskellen på virksomhedens omsætning og dens udgifter til varer og tjenester er netop dens værditilvækst (merværdi).
Overvæltning
Ofte antages det, at momsen på lang sigt overvæltes på lang sigt i forbrugerpriserne, sådan at det i det lange løb bliver forbrugerne, der reelt betaler momsen ved køb af varer eller tjenesteydelser.
Differentieret moms
I de fleste EU-lande anvendes to eller tre forskellige momssatser. Danmark skiller sig ud ved som det eneste EU-land at have en ensartet sats på alle varer og tjenester, bortset fra nogle undtagelser, der helt er fritaget for moms. I januar 2026 blev et stort folketingsflertal imidlertid enige om, at der også skal indføres differentieret moms i Danmark med virkning fra 2028 i form af en eller anden variant af lavere moms på fødevarer. Partierne ville bruge 6 milliarder kr. på formålet, men var indbyrdes uenige om, hvorvidt det skulle ske i form af en fuldstændig fjernelse af momsen på frugt og grønt eller i stedet en mere moderat sænkning af momssatsen til 20% på alle fødevarer. En embedsmandsgruppe skulle nærmere undersøge, hvordan en lavere fødevaremoms bedst rent praktisk kunne gennemføres.
En række økonomiske forskere har dog frarådet at indføre differentieret moms, som de opfatter som en samfundsøkonomisk dårlig ide. Det giver administrative byrder for både de virksomheder, der skal beregne og indbetale momsen, og for skattemyndighederne. Desuden vil en differentieret moms medføre en samfundsøkonomisk forvridning af de relative priser, hvilket giver en uhensigtsmæssig resurseallokering. Derudover har flere økonomer anført, at der findes mere målrettede instrumenter end lavere moms til at adressere de problemstillinger, som den differentierede moms angiveligt skulle afhjælpe.
Merværdiafgiftens historie og udbredelse
Det er ikke helt klart, hvem der først fremkom med ideen om en generel merværdiafgift. To forskellige personer krediteres ofte for at have præsenteret ideen uafhængigt af hinanden, nemlig den tyske forretningsmand Georg Wilhelm von Siemens(de) i 1918 og den amerikanske økonom Thomas S. Adams i hans skriverier mellem 1910 og 1921. von Siemens' fokus var på en merværdiafgift som en slags teknisk detail-forbedring af de eksisterende omsætningsafgifter, mens Adams så sit forslag som et alternativ til selskabsskatten i det daværende amerikanske føderale skattesystem.
Merværdiafgiften blev først indført på et nationalt plan i Frankrig i 1954. Afgiftens dækningsgrad var dog begrænset, og først i 1968 fik Frankrig en fuldstændig merværdiafgift som inkluderede detailhandelen. Det første europæiske land, der indførte en generel merværdiafgift, var derfor Danmark, hvor momsen første gang blev opkrævet i 1967. I løbet af 1960'erne og 1970'erne blev merværdiafgifter udbredt i det meste af Vesteuropa og Latinamerika. I Vesteuropa blev udbredelsen fremmet af, at EU med tiden krævede, at medlemsstaterne indførte en delvis harmoniseret merværdiafgift. Fra slutningen af 1980'erne oplevede afgiften igen en storstilet ekspansion, da dels en række vigtige ikke-europæiske industrilande som Japan, Australien og Canada og dels mange udviklingslande i Afrika og Asien indførte en tilsvarende afgift. Den Internationale Valutafond og Verdensbanken spillede en hovedrolle i udbredelsen af denne form for skatteopkrævning. I dag er USA den eneste større udviklede nation, der ikke har en merværdiafgift som del af sit skattesystem. Merværdiafgifter opkræves i mere end 140 lande og står for ca. 20% af det samlede globale skatteprovenu.
EU
I EU er der i et vist omfang fælles momsregler. De enkelte lande kan som udgangspunkt fastsætte deres egne momssatser. Der er dog en minimumsgrænse for landenes normalsats på 15% og en grænse på den lavere momssats, som mange lande har, på 5%.
De enkelte EU-landes momssatser i 2018 fremgår af nedenstående tabel:
Ålands momssatser bestemmes af Finlands riksdag. De har de samme niveauer og tillempninger som det øvrige Finland, selv om der er mulighed for at lave særlige regler for Åland. Da Finland den 1. juli 2010 forhøjede momsen, fulgte Åland med.
Danmark
I Danmark indførtes momsen i 1967 til afløsning for omsen, der var en omsætningsafgift, som alene blev opkrævet i engros-ledet. Da omsen blev indført i 1962, var dennes sats på 9%. I forbindelse med omlægning til moms blev den nye momssats 10%. siden 1992 har momssatsen været 25%.
I perioden fra 29. maj 1975 til 1. marts 1976 var momsen midlertidigt nedsat fra 15 til 9,25% (den såkaldte mims).
